信息名称: 重庆大学预算执行和财务决算审计实施办法 发布机构: 校长办公室
生成日期: 2009-06-30 信息类别: 审计工作

      重庆大学预算执行和财务决算审计实施办法

      第一章 总 则

      第一条 为进一步加强学校内部管理,规范对学校预算执行和财务决算的审计工作,提高审计质量,帮助内部审计人员有效地开展工作,根据《中华人民共和国审计法》和教育部《教育系统内部审计工作规定》等文件规定,结合我校实际情况,制定本实施办法。

      第二条 本办法所称“预算执行审计”是指学校内部审计机构依照国家有关规定和学校内部相关制度对学校本级及所属部门年度财务收支计划的执行过程与结果进行的监督和评价。其目的是维护年度预算的严肃性,正确评价预算执行情况和财务管理状况,防范财务风险和管理漏洞,及时为学校和有关部门改进管理提供审计意见和建议,为促进财务规范管理、提高经费使用效益、实现学校年度事业目标服务。

      第三条 本办法所称“财务决算审计”是指学校内部审计机构依照《事业单位财务规则》、《高等学校会计制度》等规定以及教育部的要求,以预算执行审计为基础,对学校年度财务报告的真实性、合法性及完整性进行检查和评价。其目的是保障年度财务报告所反映的资产、负债、净资产,收入、支出的真实、合法、完整,并通过有关财务指标的分析,评价年度预算执行和财务管理状况,以促进学校加强财务管理。

      第四条 本办法所称对“预算执行和财务决算审计”,是指在校长或主管校领导的领导下,由内部审计机构组织实施,对学校预算执行和财务决算的真实、合法和效益,依法进行审计监督。

      第二章 审计内容

      第五条 对学校预算编制和调整情况的审计内容:

      1、学校预算编制的内部管理制度是否健全有效。

      2、预算的编制是否符合收支平衡、“收支两条线”等国家有关政策制度的规定,学校的各项收入和支出是否按规定纳入预算管理。

      3、收入预算的编制中教育事业经费拨款、非财政收入、基本建设拨款、其他收入等的项目、内容、测算依据是否正确完整,有无漏报。

      4、支出预算编制是否符合“量入为出”的要求。基本支出预算编制是否符合预算优先保障、定员定额管理等原则,人员经费和日常公用经费项目是否齐全,计算基数和定额标准是否合理;项目支出预算的编制是否按规定的程序进行,项目确立是否按规定进行可行性论证,申报材料是否齐全,有无虚列项目。

      5、预算调整是否经过规定的程序,调整变更的依据是否充分;变更的内容和数额是否合理,调整预算的资料是否正确完整。

      第六条 对预算执行情况的审计内容:

      1、对学校预算执行进行监督管理的各项制度是否健全有效。

      2、收入预算的执行情况:实际收入包括教育事业经费拨款、非财政收入、基本建设拨款、其他收入等是否按收入预算的时间、金额到位;有无拖欠的行为、拖欠的原因;是否存在有实际收入而预算中没有收入项目的现象存在及其生成原因;是否存在乱收费现象,调查了解有无收入不入账、私设“小金库”和账外账等违规违纪问题;应上缴财政专户的收入是否及时足额上缴财政专户;实际收入有无混淆收入项目的行为。

      3、支出预算的执行情况:包括人员经费支出是否符合政策规定;公用经费支出是否合理;实际支出比支出预算有无超支或节余;超支的项目有那些,超支的原因是主观原因还是客观原因,超支对现有经费和今后的经费有什么影响;节余的项目有那些,节余的原因是预算编制本身产生的或是使用单位节俭的结果,是经费状况发生了变化或是内部业务活动、行政管理发生了变化。

      4、各项支出是否严格执行国家和上级主管部门及学校有关财务规章制度规定的开支范围和开支标准,有无虚报虚列、违反规定发放钱物和其他违纪违规问题;实际支出有无混淆支出预算的行为、挪用经费、调剂经费的行为。

      5、各项支出的会计核算是否合规,有无帐实不符等问题;往来款项是否严格管理、及时清理,有无长期挂帐和被其他单位和个人占用等问题,有无利用过渡性科目隐瞒收支或直接列支等问题。

      6、收入预算和支出预算的实际执行情况与年度预算计划有何差异,确认预算完成比例,与计划差异较大或出现赤字的原因;预算年度内已完成项目节余指标是否及时收回。

      7、学校为保证预算的完成采取了那些加强管理、增收节支的措施,这些措施是否合法、有效。

      第七条 对财务决算的审计内容:

      1、年度财务决算和财务报告编制的原则、方法、程序和时限是否符合财务制度的规定和上级主管部门的要求。

      2、财务决算内容是否完整,填列的数字与账簿记录是否一致,有无隐瞒、遗漏和弄虚作假等情况。

      3、财务决算所反映的各项收入和支出是否合法合规,有无违纪违规问题;与预算对比有哪些差异,主要原因何在。

      4、财务决算所反映的各项资产、负债和净资产是否真实,是否存在表外资产、负债及其他重大财务事项。

      5、财务情况说明书是否真实、准确地反映了学校年度财务状况,对本期或者下期财务状况发生重大影响的事项是否真实有据。

      第三章 审计程序

      第八条 年度预算执行和财务决算审计应当在校长或学校分管领导的领导下进行,由审计处负责组织实施。实施年度预算执行和财务决算审计应由2名以上的审计人员组成审计组进行

      第九条 审计处每年应当根据学校内部管理的要求,确定重点,编制年度预算执行和财务决算审计项目计划,并报请学校主管领导批准。

      第十条 预算执行审计和财务决算审计应当定期或不定期进行,审计期间一般为一个季度,但最长不能超过半年。

      第十一条 审计处在正式实施审计前,应向学校财务处或被审计部门送达审计通知书。

      第十二条 审计处对学校预算执行情况和财务决算进行审计时,有权要求财务管理部门和经费支配使用部门限期提供下列资料:

      1、有关预算编制、管理的规定、办法和制度;

      2、学校审查批准的年度财务预算;

      3、申请调整预算报告及批准文件,预算管理台帐等;

      4、审计年度的会计科目表、科目余额表、会计凭证、账册、年度预算执行情况、会计报表等;

      5、审计年度的财务决算资料和财务情况说明书;

      6、与预算执行情况有关的其他资料,如收费依据及收费票据等;

      第十三条 在具体实施审计项目前,审计组长应当了解与审计事项相关的基本情况和背景,熟悉有关政策和制度,在此基础上制订审计计划并报审计处负责人批准。

      第十四条 审计组长应根据项目审计计划制定审计方案。审计组实施审计时,应当根据审计方案审查有关业务的真实性、合法性及效益性,认真编制有关审计工作底稿,填写审计记录,获取审计证据;审计人员填写审计记录应当清晰、准确、完整,语言简明扼要,并由审计组长复核签字。

      第十五条 实施审计结束后,审计组应当做好审计证据的分类、筛选和汇总工作,保证已获取审计证据的充分性、相关性和可靠性,以便形成相应的审计结论,为出具审计报告做准备。

      第十六条 审计组应当在实施审计终了后15日内提交审计报告。审计报告由审计组长或指定专人起草,经审计组集体讨论后由审计组长定稿,审计组长对审计报告的真实性负责。

      第十七条 审计报告在正式提交前应当征求被审计部门意见。被审计部门自接到审计报告(征求意见稿)之日起10日内提出书面意见;在此期限内没有提出书面意见的,视为无异议。对被审计部门有异议的审计报告,审计组应当进一步核实、研究,如有必要应当修改。审计报告经过必要的修改后,应连同被审计部门的反馈意见及时送审计处负责人复核。

      第十八条 审计报告正式提交时,应当由审计处负责人与审计组长签名,并加盖审计处公章。审计报告直接送交学校主管领导,同时根据需要可以抄送财务处、被审计部门及其他相关部门。

      第十九条 学校主管领导应当在收到审计报告15日内,根据不同情况做出批复。对审计报告中提出的审计决定和建议同意并采纳的,应批转审计处,并遵照《重庆大学审计结论执行的检查和督办办法》执行;

      第二十条 被审计部门和个人要认真落实审计意见和建议。对主管校领导已有明确批示的审计报告所提出的审计意见和建议,必须落实和处理,并将落实和处理情况按时反馈审计处。

      第二十一条 审计处对主管校领导已有明确批示的审计报告所提出的审计意见和建议的落实处理情况,要进行监督和后续审计。

      第四章 附则

      第二十二条 预算执行和财务决算审计的档案应按照有关内部审计的档案管理规范要求归档保管。

      第二十三条 本办法由审计处负责解释,本办法自200691日起执行。